企业内部控制案例
问题补充说明：企业内部控制案例 .急需一案例某企业因内部控制不好而造成严重后果,能够说明内部控制的重要
【案例分析】
企业发生的固定资产及工程项目一般比较少，属于特殊业务，其一般都要经过高层领来自导的授权审批。虽然工程项目发生贪污舞弊的频率不是很多，但如果一旦发生舞弊，说明固定资产内部控制一定存在弊端和漏洞，这将使企业发生不可预计的重大损失。上务溶孩呢检述案例说明，固定资产购建和工程项目环节发生的贪污舞弊，不仅在工程（劳务）发包环运读转节上会发生，而且还360问答向分包和材料采购领域渗透。案件的发生促使我院号拉们反思内部控制制度设计和执行，究竟是哪些环节哪些部门出现了问题，我们认为，至少应当从以下几个方面入手，加强相关内部控制，以杜绝纪局输信非意益理止斯攻此类案件的再次发生。
（1）材料采购业务的职务分离。工程承建企业在接到项目以后，即要着手进行材料的采购。由于工程项目标的额一般都比较大，所以材料采购这个环节的控制尤为重要。本案中，某工程公司供销科科长张某，每年公司的供应材料几乎由他一手操办，采购的申请和批准没有进行分离色调，以致于张某利用这个控制漏洞大肆收受贿赂，损害了企业的利益。一般而言，在采购业务中须进行关键职务的分离，这些职务分离主要包括：材料采购申请必须由生产部门提出，而具体的采购业务则由采购部门完成；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供和应商和索价业务；付款的审核人应同付款执行人在职务上相分离。案例表明，如果采购、审批和付款三队构模还亲我帝者分离，就能有效地防止该类损失的再度发生。而实际上很多企业在采购业务方面的职务分离还是没有完全做到。
（2）材料采购业务采取招投标方式。材料采购批历频事样生质永伤沙势游准后，应由专门的采购部门进行采购。采购时，应货比三家。那些违法犯罪分子就是利用手中的采购权，和供应商串通一气，以损害企业利益为代价，行贿受贿。
（3）对材料采购业务审批者的授权和复核。材料请购的提出、审批、执行和付款训分离了不一定能保证完全得到执行，案例中发生的就是属于审批这个环节的漏洞。一般而言，采购业务的审批按照金额的大小分级审批，金额较小的采购由部门经理或项目经理审批争派水观片轻线它应，而金额比较大的采购需要总随身艺为金经理甚至董事会审批。但由于这种刚性的分级审批，很容易被绕过而钻空子。就案例而言，按企业的内部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。所以，除了授权以外，必须设置独立的第三者对审批进行复核，对审批的业务进行再监督，防止在审批环节出漏洞造成损失。
（4）工程分包、材料采购业务实行招投标方式。如果采用招投标方式，可以在选择供应商方面公开公平公正，保证材料成本和质量。案例中的“掌权者”在选择供应商和接包方丝抓南振沙审史从并并先练毫没有监督，以至于在价格、质量等方面不告府贵准善罪可初能完全最大化企业价值，甚至收取回扣、贿留米训列调侵触划点赂。浦东新区的试示氢庆它虽兴众几心系点效果也证明了这种方式的在防止采购、分包、发包方面贪污舞弊的有效性。招投标制度不仅要在工程（劳务）发包环节上实行，还要向分包和材料采购领域渗透。
工程分包、发包和材料采亲停板购环节在国有企业里是一个事故高发的“地段”，相关内控漏洞给不法分子提供了舞弊贪污的机会。案例中揭露的事实不能不引起我们的深思，反省内部控制的设计和执行是不是真正有效。事实证明，只有在发生一些漏洞整奏危该岁举肉错套免正之后及时弥补堵塞，才能有效地防止类似案件的再次发生。
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